Rapportering fra datterselskap til eier
En eieroversikt skal vise hva hvert selskap tjener, eier og skylder – og hvilke interne poster som må rettes.
Eier du flere selskap, trenger du både regnskapet til hvert av dem og en oversikt som gjør sammenhengen forståelig. Resultat, bank og lån bør vises med samme rapportdato. Da blir det lettere å se hvilket selskap som trenger penger, og hvor en intern saldo ikke stemmer.
En intern rapport til eieren kan være kort. Den må likevel bygge på de separate regnskapene. Lovpålagt konsernregnskap er en egen leveranse med egne regler og vurderinger.
Avtal hva som skal rapporteres hver måned
Velg en rapportdato og en dato for levering. Bestem om tallene viser bare siste måned, hittil i år og sammenligning med budsjett eller fjorår. Bruk samme definisjon av nøkkeltall fra måned til måned.
| Del av rapporten | Innhold |
|---|---|
| Resultat per selskap | Inntekter, kostnader og forklaring på større endringer |
| Balanse per selskap | Bank, investeringer, gjeld og poster som trenger oppfølging |
| Mellomværender | Saldo fra begge selskap og årsak til eventuelle forskjeller |
| Likviditet | Faktisk bank, kjente betalinger og forventede innbetalinger |
| Eierhendelser | Utbytte, kapitalinnskudd, aksjekjøp eller endret eierandel |
| Åpne spørsmål | Beløp, dokument som mangler og hvem som følger opp |
Hvis et selskap leverer tall fra en annen dato, vis det i rapporten. En bank fra april og en lånesaldo fra mars kan gi en tilsynelatende differanse som skyldes ulikt grunnlag.
Eksempel med tre selskap
Holding AS har 450 000 kroner i bank og en lånefordring på Drift AS på 300 000 kroner. Drift AS har 180 000 kroner i bank og 300 000 kroner i gjeld til holding. Tjeneste AS har 70 000 kroner i bank og ingen intern lånesaldo i eksemplet.
| Selskap | Bank | Internt lån til gode | Intern lånegjeld |
|---|---|---|---|
| Holding AS | 450 000 | 300 000 | 0 |
| Drift AS | 180 000 | 0 | 300 000 |
| Tjeneste AS | 70 000 | 0 | 0 |
Samlet bank er 700 000 kroner. Vis samtidig at 450 000 tilhører holding, 180 000 driftsselskapet og 70 000 tjenesteselskapet. Det er ikke en felles konto som hvert selskap kan disponere fritt.
Hvis en analytisk summering tar ut det interne lånet, tas både fordringen og gjelden ut med 300 000 kroner. Behold en avstemming fra de enkelte selskapene til summeringen, slik at ingen mister oversikten over den juridiske gjelden.
En rentedifferanse må forklares
Neste rapport viser 312 000 kroner til gode i holding, men fortsatt 300 000 kroner i gjeld i Drift AS. Differansen er 12 000 kroner.
Undersøk låneavtalen, perioden og bokføringen. I dette eksemplet viser dokumentene at holding har bokført 12 000 kroner i avtalte renter som datterselskapet ennå ikke har ført. Når Drift AS bokfører samme rentegrunnlag, blir gjelden 312 000 kroner. Renter og hovedstol vises fortsatt hver for seg i avstemmingen.
Et annet avvik kan skyldes en feil konto, en betaling etter rapportdato eller en faktura som bare er ført hos én part. Rettingen må følge den faktiske årsaken. Mellomværender viser en mer detaljert fremgangsmåte.
Skill investering, lån og kostnad
Et aksjeinnskudd, et nytt lån og betaling av en intern faktura kan gå til samme bankkonto. De påvirker regnskapene forskjellig. Når en betaling skal inn i rapporten, bør det derfor finnes en avtale, et vedtak eller en faktura som forklarer den.
Et hovedkontor som leverer tjenester til datterselskap kan ha både lønnskostnader og interne fakturaer. Underlaget bør vise hvilke tjenester mottakerselskapet har fått og hvordan beløpet er beregnet. Se konsernkostnader og internfakturering.
Bruk likviditetsdelen til faktiske betalinger
En forventet utdeling fra et datterselskap er ikke bank i holding. Vis den som en forventning med dato og status, og legg inn skatter, leverandørforfall og andre kjente utbetalinger. Ved store usikkerheter kan rapporten vise både et basisanslag og et alternativ uten den forventede innbetalingen.
Holdingbudsjettet og likviditetsoversikten gir et format for den delen av rapporteringen.
Avslutt møtet med beslutninger og oppgaver
Rapporten skal hjelpe eieren å gjøre noe: innhente et manglende oppgjør, betale en faktura, undersøke en gammel fordring eller ta en sak til styret. Noter ansvarlig og dato for hver oppgave. Ved neste rapport følger dere opp det som faktisk ble rettet.
Nye datterselskap legges til med riktige åpningstall. Solgte selskap tas ut på en dokumentert dato, mens gjenværende aksjer og oppgjørskrav fortsatt følges. Se regnskap etter salg av datterselskap.
Vil du samle regnskap og eieroversikt for flere selskap? Kontakt oss om holding og datterselskap.