Fradrag for kostnader i holdingselskap
Skattefrie aksjeinntekter utelukker ikke alle kostnadsfradrag. Løpende kostnader, transaksjonskostnader og merverdiavgift har ulike regler.
Et holding kan ha kostnader til regnskap, programvare, bank og oppfølging av investeringene selv om inntektene hovedsakelig er omfattet av fritaksmetoden. Spørsmålet er hva kostnaden gjelder, hvem som har pådratt seg den og hvilke fradragsregler som gjelder.
Bokføring, inntektsskatt og merverdiavgift er tre vurderinger. En faktura kan være en regnskapsmessig kostnad uten at hele beløpet gir skattemessig fradrag. Og et skattemessig fradrag betyr ikke at selskapet også får trekke fra merverdiavgiften.
Løpende eierkostnader og kjøpskostnader
Løpende kostnader knyttet til aksjeinntekter innenfor fritaksmetoden kan være fradragsberettiget etter skatteloven § 6-24. Kostnader ved erverv og realisasjon av slike aksjer har derimot ikke samme fradragsrett. Skatteetaten forklarer skillet i Skatte-ABC om kostnader knyttet til aksjer.
Det er derfor ikke nok å samle alle rådgiverfakturaer på én kostnadskonto. Regnskapsføreren trenger å vite hva arbeidet gjelder. Et årlig regnskapsoppdrag, løpende oppfølging av datterselskap og bistand ved et bestemt aksjesalg kan ha forskjellige formål og behandlinger.
| Kostnaden gjelder | Underlag å ta vare på |
|---|---|
| Løpende regnskap og administrasjon | Avtale, faktura og periode |
| Oppfølging av datterselskap | Beskrivelse av arbeidet og hvilket selskap som har nytten |
| Kjøp av aksjer | Kjøpsavtale, oppgjør og fakturaer knyttet til transaksjonen |
| Salg av aksjer | Salgsavtale og spesifiserte salgskostnader |
| Både løpende arbeid og en transaksjon | Spesifikasjon som gjør delene mulig å vurdere hver for seg |
Hvilket selskap skal ha kostnaden?
Fakturaen bør gjelde selskapet som har bestilt og mottatt tjenesten. Hvis holding betaler en regning som gjelder driftsselskapet, må betalingen følges som en post mellom selskapene eller gjøres opp på annet dokumentert grunnlag. Den blir ikke holdingselskapets egen kostnad bare fordi pengene gikk fra holdings bankkonto.
Dette er særlig aktuelt når eieren bruker samme leverandør for flere selskap. Be om tydelig fakturering per selskap, og oppbevar eventuelle avtaler om interne tjenester. Se konsernkostnader og mellomværender.
Merverdiavgift følger bruken av kjøpet
Rent aksjeeierskap gir i seg selv ikke rett til å trekke fra merverdiavgift på eierkostnadene. Har selskapet også avgiftspliktige tjenester, må kjøpene vurderes etter hvilken aktivitet de brukes i. Registrering alene gir ikke fullt fradrag for alle kostnader.
Skatteetaten beskriver kravet til bruk i registrert virksomhet og delvis fradrag i Merverdiavgiftshåndbokens hovedregel. Ved oppkjøp, aksjesalg og blandet virksomhet er formålet med hver tjeneste viktig å dokumentere.
Eksempel med en regnskapsfaktura
Anta at et holding mottar en faktura på 10 000 kroner pluss 2 500 kroner i merverdiavgift. I dette eksemplet gjelder hele tjenesten selskapets løpende administrasjon, og selskapet har ikke fradrag for inngående avgift. Betalingen er 12 500 kroner, og avgiften blir en del av kostnaden.
Hvis hele beløpet gir skattemessig fradrag og det finnes nok skattepliktig inntekt å trekke det fra i, reduserer fradraget skattegrunnlaget med 12 500 kroner. Med ordinær selskapsskatt på 22 prosent for inntektsåret 2026 er den isolerte skattevirkningen 2 750 kroner. Det er ikke en tilbakebetaling av merverdiavgiften. Stortingets sats publiseres hos Skatteetaten under alminnelig inntekt.
Har selskapet ikke skattepliktig overskudd, må regnskapsføreren håndtere et eventuelt underskudd etter reglene for det. Kostnaden skal fortsatt dokumenteres og bokføres i riktig periode.
Kjøp og salg av investeringer
Kurtasje og andre kostnader ved aksjehandel må følge den investeringen de gjelder. Bevar handelsnota og beregning av anskaffelsesgrunnlaget. Ved salg av en del av posten må kostgrunnlaget for både solgte og gjenværende aksjer kunne forklares.
Eksemplet med et helt holdingår viser en slik beregning. Fritaksmetoden forklarer hvorfor en bokført aksjegevinst eller et tap ikke alltid får samme virkning i skattemeldingen.
Få med dokumentene før årsoppgjøret
Samle fakturaer, avtaler og forklaringer mens oppgaven er fersk. Ved en blandet rådgiverfaktura er det enklere å få en spesifikasjon med en gang enn lenge etter at transaksjonen er avsluttet. Merk også hvilket selskap og hvilken investering arbeidet gjelder.
Aiak AS fører kostnadene og beregner skatten som del av regnskapsoppdraget. Kontakt oss om holdingregnskapet.