Fritaksmetoden for holdingselskap

Fritaksmetoden gjør at et aksjeselskap normalt slipper skatt på gevinst fra kvalifiserende aksjer. Til gjengjeld får selskapet normalt ikke fradrag for tap på de samme aksjene. Mottatt utbytte har en særregel, og ikke alle investeringer omfattes.

For holdingselskapet betyr dette at regnskapsresultat og skattepliktig inntekt kan være forskjellige. En gevinst bokføres selv om den ikke skal skattlegges. Skattemeldingen må bygge på riktig klassifisering av hver investering.

Skill gevinst, utbytte og tap

Skatteetaten beskriver hvilke investeringer som omfattes i veiledningen om fritaksmetoden. Selskapets navn og hvilken megler som brukes avgjør ikke behandlingen.

Tre prosent er inntektsføring, ikke skattesats

Når treprosentregelen gjelder, tas tre prosent av utbyttet inn i skattegrunnlaget. For inntektsåret 2026 er ordinær selskapsskatt 22 prosent. Kombinasjonen gir 0,66 prosent skatt av utbyttet før virkningen av andre poster. Satsen fastsettes av Stortinget; Skatteetaten publiserer den i oversikten over alminnelig inntekt.

Et illustrert holding mottar 150 000 kroner i kvalifiserende utbytte som omfattes av treprosentregelen. Inntektsføringen blir 4 500 kroner. Med 22 prosent skatt blir den isolerte skattevirkningen 990 kroner. Andre inntekter, fradrag og fremførte underskudd kan endre selskapets samlede skatt.

Konsernutbytte har et eget unntak

Utbytte mellom selskap som oppfyller vilkårene for skattemessig konsern kan slippe treprosentinntektsføringen. Utgangspunktet er mer enn 90 prosent av aksjene og en tilsvarende andel av stemmene. Skatteetaten forklarer sammenhengen og betydningen av egne aksjer i uttalelsen om konsernkravet.

Undersøk eierforholdene når en post ligger nær grensen, har flere aksjeklasser eller endres i løpet av året. Et selskap som omtales som «datterselskap» i en presentasjon, oppfyller ikke dermed alle skattevilkårene. Dokumentasjonen bør vise både antall aksjer og stemmerett.

Utenlandske aksjer og fond

For utenlandske aksjer må blant annet skattemessig hjemsted, eierandel og eiertid undersøkes. Metoden har begrensninger for enkelte investeringer utenfor EØS og i lavskatteland. En amerikansk småpost og en norsk aksjepost skal derfor ikke gis samme skattekode bare fordi begge er aksjer.

For verdipapirfond skilles aksjedel og rentedel. Ta vare på fondsopplysningene som brukes i beregningen, også når produktnavnet inneholder «aksje» eller «indeks». Se regnskap for aksjer og fond for dokumentene regnskapsføreren trenger.

Kostpris og beholdning må fortsatt være riktige

Anta at selskapet kjøper aksjer for 100 000 kroner og senere selger dem for 140 000 kroner, uten omkostninger i eksemplet. Gevinsten er 40 000 kroner i regnskapet. Hvis gevinsten er omfattet av fritaksmetoden, skilles den ut ved skatteberegningen. Ved salg for 80 000 kroner er regnskapstapet 20 000 kroner, men det gir ikke fradrag hvis tapet ligger innenfor metoden.

Dette er grunnen til at en skattefri investering fortsatt trenger handelsnotaer, antall og anskaffelsesgrunnlag. Ved delvis salg må restbeholdningen kunne forklares. Se investeringsregisteret og et helt holdingår.

Hva bør følge investeringen ved årsoppgjøret?

• Identiteten til investeringen og juridisk eier.
• Dokumentert kjøp, salg og beholdning ved årsslutt.
• Opplysninger om hjemsted og instrumenttype.
• Eierandel og eiertid når det har betydning.
• Bruttoutbytte, eventuell kildeskatt og betalingsopplysninger.
• Begrunnelsen for skatteklassifiseringen som brukes.

Hva skjer når personen tar ut penger?

Fritaksmetoden gjelder selskapets investeringer. Utbytte fra holding til en personlig aksjonær følger aksjonærens skatteregler. Pengene blir derfor ikke skattefrie for personen fordi de først er opptjent skattefritt i holding. Les utbytte fra holdingselskap.

Vi hjelper med bokføring, årsoppgjør og skatteberegning gjennom Aiak AS. Kontakt oss om investeringsregnskapet.

Fradragsguiden forklarer behandlingen av kostnadene rundt investeringene.