Lån fra holdingselskap til personlig aksjonær
Et lån til eieren kan gi utbytteskatt selv om lånet skal betales tilbake. Sjekk retningen på pengene og hele lånesaldoen.
Når holdingselskapet låner penger til en personlig aksjonær eller nærstående, er hovedregelen at lånet skattlegges som utbytte. Reglene omfatter også kreditt og sikkerhetsstillelse, direkte eller indirekte. Se Skatteetatens veiledning om lån til personlig aksjonær.
Det er derfor viktig å undersøke en betaling til eieren mens den skjer. En tekst som «midlertidig lån» på bankoverføringen avgjør ikke skatten.
Først: hvem skylder hvem?
| Pengene går fra | Hva det kan være | Hva som må dokumenteres |
|---|---|---|
| Eier til holding | Lån til selskapet | Långiver, vilkår, innbetaling og saldo |
| Holding tilbake til eier | Avdrag på eksisterende lån | At selskapet faktisk har den gjelden |
| Holding til eier uten slik gjeld | Nytt lån, utbytte, lønn eller annet uttak | Det reelle grunnlaget og riktig behandling |
| Eier betaler selskapets regning | Utlegg eller finansiering | Faktura, betaling og hvilken enhet kostnaden gjelder |
| Selskapet betaler privat regning | Privat uttak eller fordring på eier | Hendelse, beløp, dato og eventuell tilbakebetaling |
Lån fra eier handler om penger den motsatte veien. Å blande de to retningene i én liste gjør det vanskelig å se når selskapet får et krav mot eieren.
Unntaket for små, kortvarige lån
Skatteetaten oppgir et unntak når lånet er under 100 000 kroner og tilbakebetales innen 60 dager. Begge vilkår må være oppfylt. Ved 100 000 kroner eller mer gjelder ikke dette unntaket, og flere uttak må ses samlet. Vilkårene er kontrollert 14. november 2026 mot veiledningen om mindre og kortvarige lån.
Saldoen på årets siste dag er ikke nok til å kontrollere disse vilkårene. Du trenger datoen for hvert uttak, hvordan saldoen utviklet seg og hvilke beløp som faktisk er betalt tilbake.
En enkel oversikt fanger opp problemet tidlig
Et praktisk oppsett kan ha følgende kolonner:
- Dato og referanse til bankposten.
- Hva pengene ble brukt til og hvem kostnaden gjelder.
- Beløp selskapet har til gode hos eieren.
- Dato og beløp for tilbakebetaling.
- Gjenværende saldo knyttet til det opprinnelige uttaket.
- Regnskapsførerens vurdering og videre oppfølging.
Dette er særlig nyttig hvis eieren både har lagt ut for selskapet og brukt selskapskortet privat. Hvert bilag må vurderes, slik at et privat kjøp ikke forsvinner i en samlet nettopost uten forklaring.
Eksempel med et privat kortkjøp
Selskapets kort blir brukt til et privat kjøp på 4 000 kroner. Eieren oppdager feilen og varsler regnskapsfører. Kjøpet knyttes til originalbilaget og tilbakebetalingen, slik at det er synlig hvordan selskapets krav ble gjort opp.
Regnskapsføreren undersøker samtidig om det finnes andre uttak, eldre mellomregning eller forhold som påvirker behandlingen. Det er hele historikken som trengs. En tilbakebetaling med teksten «retting» uten referanse er vanskeligere å kontrollere senere.
En låneavtale avgjør ikke alle spørsmålene
Det kan eksistere en tilbakebetalingsplikt selv om en betaling skattlegges som utbytte. Skattebehandling og selskapets fordring er forskjellige spørsmål. Selskapsrettslige vilkår for lånet må også vurderes; en skatteregel er ikke i seg selv en tillatelse til å låne ut penger.
Hvis et lån allerede er utbyttebeskattet, skal en senere nedbetaling håndteres etter reglene for det. Den tidligere skatten blir ikke automatisk borte fordi pengene kommer tilbake. Gi regnskapsføreren tidligere innleveringer og vurderinger, slik at den samme hendelsen ikke behandles på nytt som et ordinært, ubeskattet lån.
Regnskap og innleveringer
Regnskapsføreren trenger en avstemt mellomregning og dokumentasjon for uttak og betalinger. Berørte eieropplysninger følges i aksjonærregisteroppgaven, mens regnskap og skatt avsluttes i årsoppgjøret.
Har det samlet seg gamle private uttak eller uklare saldoer, bruk en opprydding i regnskapet. Kontakt oss om eierpostene.