Verdigrunnlag for investeringer og eierrapporter
Et tall trenger en verditype, en dato og en kilde før det kan brukes i en rapport.
En investering kan ha flere relevante verdier samtidig. Rapporten bør forklare hva hvert tall betyr, fremfor å velge den største eller nyeste summen og kalle den «verdien». Regnskapsføreren trenger verdiens dato, kilde og beregningsmåte for å vurdere hvordan den skal brukes.
Gi tallene hvert sitt felt
| Verditype | Hva som må følge med |
|---|---|
| Historisk kjøpsgrunnlag | Avtale, handler, gebyrer og avklart metode |
| Bokført verdi | Regnskapsdato, konto og grunnlag for eventuelle endringer |
| Verdiindikasjon | Kilde, observasjonsdato og hva indikasjonen gjelder |
| Skattemessig grunnlag | Særskilt avklart beregning og referanse, ikke antatt lik regnskapsverdi |
Et investeringsregister som overskriver kjøpsgrunnlaget hver gang eieren får et nytt anslag, mister historikk. Investeringsregisteret bør bevare begge spor.
Eksempel: gammel kjøpesum og nyere emisjon
Holding kjøpte en aksjepost for 200 000 kroner. En senere emisjon i investeringsselskapet har en oppgitt kurs som ville tilsvare 260 000 kroner for samme antall aksjer. Før tallet brukes som verdiindikasjon, må dere undersøke dato, aksjeklasse, vilkår og om sammenligningen faktisk gjelder den samme rettigheten.
I rapporten kan kjøpsgrunnlaget stå dokumentert, mens indikasjonen merkes som «avventer kontroll». Eksemplet gir ikke grunnlag for automatisk oppskriving eller en anbefalt salgspris. En emisjonskurs, et uforpliktende bud og et gjennomført salg er ulike typer opplysninger.
Når informasjonen tyder på et problem
Svake resultater, finansieringsproblemer eller endret virksomhet i investeringsobjektet kan være forhold regnskapsfører må undersøke nærmere. Samle det som faktisk er kjent: regnskap, styreinformasjon som eieren lovlig har tilgang til, dokumenterte hendelser og datoer. La en navngitt fagperson vurdere hvordan forholdene påvirker regnskap og eventuell rapportering.
Ikke konkluder med «ingen endring» fordi eieren ikke har mottatt en ny kurs. Manglende opplysninger er en begrensning i grunnlaget som bør vises og følges opp. Sett en dato for ny forespørsel og hvem som kontakter investeringsselskapet.
Ikke sammenlign ulike datogrunnlag uten merking
Hvis bank er avstemt ved månedsslutt mens en unotert aksje bygger på informasjon fra et eldre tidspunkt, må begge datoer være synlige. Unngå å presentere summen som en oppdatert realisasjonsverdi. Salgskostnader, bindinger og andre forutsetninger kan også gjøre en kontantprognose forskjellig fra en verdioversikt.
Ved årsoppgjør leveres kilde, dato, valgt rapportbruk og gjenstående spørsmål sammen. En kontrollstatus i styrepakken skal vise hva som er vurdert, ikke late som et ubehandlet anslag er godkjent.